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财务人员一定要谨防的18个财税误区

2019-08-09 10:45:35   来源:cqchunhuixx.com   作者:利民彩票

18种老会计都搞不太懂的实用账务处理!利民彩票 会计专业的同学们一定要谨防的18个财税误区,赶紧收藏学习吧~

1. “补贴收入”在会计报表如何设置 问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值 税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。

“补贴收入”科目属“损益表 ”科目,而该科目 反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无“补贴收入 ”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。

2. 被税局检查需要补交的所得税处理

1)调整应交所得税

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交所得税

2)将“以前年度损益调整”科目余额 转入利润分 配

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

3)补交税款时

借:应交税费--应交所得税

贷:银行存款

对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时, 通过“以前年度损益调整”项目来反映。

3. 促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

小规模纳税人:

借:营业支出/销售费用

贷:库存商品

应交税费--应交增值税

4. 购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到 的账务处理问题

借:原材料

贷:应付账款--暂估应付款

下月初用红字冲销;

收到票时:

借:原材料

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

5. 购买材料发生不合理损耗的账务处理问题 (比 如采购油)

1)购油时

借:材料采购

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

2)发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的 :

借:待处理财产损溢

贷:材料采购

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

6. 款已付清但发票未到如何账务处理

1)外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增 值税专用发票未到,可先按实际付款额。

借:“库存商品”等科目

贷:“银行存款”等科目

2)待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再 按专用发票上注明的金额、税额。

借:原材料

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

7. 销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、 所得税及会计处理问题

1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将 处理的边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票。所作的会计分录为:

借:银行存款或应收账款

贷:应交税费--应交增值税

其它业务收入

2)年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴 纳企业所得税,会计分录为:

借:其它业务收入

贷:本年利润

8. 销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现 账款不相符如何处理问题

借:银行存款

贷:产品销售收入

应交税费--应交增值税(销项税)

但交税时,税所按“收入”来计算税费 ,其税费+ 收入的金额与原发票相差1分,入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。该如何调账?

结转:

借:其它应付款--现金长款 0.01元

贷:应交税费--应交增值税(销项税额) 0.01元

借:库存现金0.01元

贷:其它应付款--现金长款 0.01元

处理:经批准后作营业外收入处理:

其它应付款--现金长款 0.01元

贷:营业外收入 0.01元

9. 供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票 会计如何处理

购销双方合同约定“发货后三个月收款 ”的,专用 发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。账务处理如下:

1)发出商品时,

借:分期收款发出商品

贷:库存商品

2)开出发票时,

借:应收账款--××公司

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)

主营业务收入

同时结转商品销售成本

借:商品销售成本

贷:分期收款发出商品

3)收到货款时,

借:银行存款

贷:应收账款--××公司

10. 超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计 处理问题

某公司因xx年度税前列支工资,招待应酬费等超支 ,当地税务部门对我公司超额部分征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如何处理(我公司开业至今,未有利润)。

由于超额列支了工资、交际应酬费,当地税务机关 对你公司作出了补税罚款的处理决定,所作会计分录为:

计提所得税时,

借:所得税

贷:应交税费

支付罚款时,

借:利润分配--税收罚款

贷:银行存款

缴交税费时,

借:应交税费--应交所得税

贷:银行存款

11. 销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理 问题

企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红 字发票时,购货方相关账务处理如下:

1)如商品尚未验收入库,则作红字分录

借:物资采购(红字)

应交税费--应交增值税(进项税额)(红字)

贷:应付账款等(红字)

2)如商品已验收入库,采用进价核算的,则作红 字分录:

借:库存商品(红字)

应交税费--应交增值税(进项税额)(红字)

贷:应付账款等(红字)

采用售价核算的,还应调整“商品进销差价 ”科目 。

12. 企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处 理问题

企业用自产的货物用作福利发放给职工,根据现行 增值税法规规定,应视同销售货物处理,计算应交增值税。账务处理为:

借:应付职工薪酬--应付福利费

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)

(同类产品售价×数量×税率)

库存商品(成本价×数量)

该项业务实际上并没有发生销售,因此不需作收入 分录,不需开具销售发票,也不需在损益表中反映。

13. 未收取货款零头尾数的财务处理问题

在日常经济业务当中,收取货款的时候,一些货款 的零头尾数部分未收取,如几角钱、几分钱等,对这部分未收取的零头尾数,应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还 是记入财务费用?

按会计的重要性原则,未收回的几元钱、几角钱、 几分钱的货款零头尾数,为次要的会计事项,可适当简化处理,列入管理费用即可。

14. 代垫运费的税务及账务处理问题

借:其它应收款--垫支运费--XX单位

贷:银行存款等

收到款项时:

借:银行存款等

贷:其它应收款--垫支运费--XX单位

15. 购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问 题

某公司问购进一批商品,总价(含税)3万元,已付 款,(公司是增值税一般纳税人),途中被盗。请问:

①进项税发票可否去税局抵扣?

②商品无入库存,会计分录该如何写?

③商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失, 可否直接在本年的税前利润冲减?

公司购进货物在途中被盗,属非正常损失,根据《 中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定, 你公司购进 货物途中被盗,则货物所含进项税额不能申报抵扣。

有关账务处理如下:

1)购进货物付款时:

借:材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

2)确认购进货物被盗后

借:待处理财产损益--待处理流动资产损益

贷:材料采购

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

16. 年审时补交的税费应如何进行账务处理

年审时,企业应将当年发生的应交未交税费,

借:应交税费--应交××税

货:应交税费--未交××税

补税上交时,

借:应交税费--未交××税

贷:银行存款

17. 没有取得发票的固定资产是否可以评估入账

《企业会计制度》第二十七条规定:固定资产在取 得时,应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可 使用状态前所必要的支出。

固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定 。若无法取得固定资产购置时的正规发票等真实凭据,可以评估入账,并可以按照评估入账的价值计提折旧,但是在税务处 理上不能在税前扣除。

18. 免征的税款是否每月都要做账务处理

虽然会计上没有明确规定每月免征的增值税款一定 要按月做账务处理,但为加强财务管理,应按月做账务处理,分录处理提供以下参考:

结转免税产品销项税额:

借:主营业务收入

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)

结转免缴增值税额:

借:应交税费--应交增值税(减免税款)

贷:补贴收入